Les cotisations en nature au CELI et le piège de la perte apparente
Vous n'avez pas à vendre un placement et à cotiser de l'argent comptant pour alimenter votre CELI — vous pouvez transférer directement « en nature » les actions, les parts de FNB ou le fonds que vous détenez déjà. Cette commodité s'accompagne d'un piège fiscal : le transfert est traité comme une vente à la juste valeur marchande l'instant précédant celui-ci, ce qui signifie qu'un gain est imposé sur-le-champ et qu'une perte s'évanouit tout simplement, non réclamable, à jamais.
Ce qu'est vraiment une cotisation en nature
Une cotisation en nature (ou « en espèces » au sens de biens) signifie que vous demandez à votre courtier de déplacer un placement existant — disons des actions d'une société ou des parts d'un FNB se trouvant dans votre compte non enregistré — directement dans votre CELI, sans le vendre pour de l'argent comptant d'abord et le racheter à l'intérieur du CELI.
C'est un geste courant quand vous aimez le placement et ne voulez pas être hors marché durant la transition, ou quand vous n'avez tout simplement pas d'argent comptant qui traîne mais que vous avez des droits de cotisation. Le placement doit être d'un type que l'ARC permet dans un CELI (les actions cotées en bourse, la plupart des FNB et fonds communs, les CPG et les obligations cotées à une bourse désignée sont généralement admissibles); votre courtier vous le signalera si quelque chose n'est pas admissible.
À lire aussi : TFSA Growth Calculator · Compound Interest Calculator. Pour les règles officielles, consultez Canada Revenue Agency.
La règle de disposition réputée : les gains sont imposés aujourd'hui
Voici la partie que les gens ratent : l'ARC traite une cotisation en nature comme si vous aviez vendu le placement sur le marché libre à sa juste valeur marchande l'instant précédant son entrée dans le CELI, puis comme si le CELI l'avait racheté à neuf.
Si le placement vaut plus que ce que vous l'avez payé, cette vente réputée crée un véritable gain en capital, et vous devez de l'impôt dessus dans l'année du transfert — même si aucun argent comptant n'a changé de mains et même si le placement est maintenant dans un compte à l'abri de l'impôt. Vous le déclarez dans votre déclaration de revenus exactement comme une vente ordinaire.
Ce n'est pas automatiquement mauvais. Si vous avez confiance dans l'avenir du placement et êtes prêt à payer de l'impôt sur le gain maintenant pour mettre toute la croissance future à l'abri dans le CELI, cela peut être un compromis raisonnable. Ne soyez tout simplement pas surpris par la facture fiscale.
Le piège : les pertes sont refusées, non reportées
Maintenant, le revers. Si le placement vaut moins que ce que vous l'avez payé, la même disposition réputée créerait normalement une perte en capital que vous pourriez utiliser pour compenser d'autres gains. Ça ne fonctionne pas ainsi ici.
Les règles fiscales refusent expressément toute perte qui résulte du transfert d'un bien dans un compte enregistré comme un CELI. La perte n'est ni mise de côté, ni reportée, ni ajoutée au prix de base d'autre chose — elle est traitée comme nulle. Vous perdez l'avantage fiscal de cette perte de façon permanente.
C'est différent de la règle ordinaire de la perte apparente, où une perte refusée (parce que vous vendez et rachetez dans les 30 jours) est au moins ajoutée au prix de base des actions de remplacement, préservant une certaine valeur fiscale future. Avec une cotisation en nature au CELI, il n'y a aucune telle consolation — la perte est tout simplement disparue, parce que les actions ont quitté le monde imposable entièrement.
- Gain au transfert : imposable maintenant, aucun moyen de le reporter dans le CELI - Perte au transfert : refusée d'emblée, sans rajustement du prix de base pour la récupérer plus tard
Une meilleure marche à suivre si votre position est déficitaire
Si un placement que vous détenez hors d'un compte enregistré vaut actuellement moins que ce que vous l'avez payé, et que vous le voulez dans votre CELI, ne le transférez pas en nature. Vendez-le sur le marché libre pour de l'argent comptant, ce qui vous permet de réaliser et de réclamer la véritable perte en capital contre d'autres gains que vous pourriez avoir.
Puis cotisez l'argent comptant à votre CELI et achetez le même placement (ou un semblable) à l'intérieur du compte si vous en voulez toujours l'exposition. Faites simplement attention à la règle ordinaire de la perte apparente ici aussi : si vous ou votre conjoint rachetez le titre identique dans les 30 jours précédant ou suivant la vente — à l'intérieur ou à l'extérieur d'un compte enregistré, y compris dans le CELI lui-même — la perte peut aussi être refusée en vertu de cette règle distincte. Attendre la fin de la fenêtre de 30 jours, ou choisir un fonds semblable mais non identique, contourne cela.
Quand la position est un véritable gain, un transfert en nature est habituellement plus simple que de vendre et racheter, puisque vous évitez d'être hors marché et évitez les frais de transaction, mais confirmez que vous pouvez vous permettre la facture fiscale que le gain créera pour cette année-là.
Droits de cotisation et paperasse à vérifier
Une cotisation en nature utilise vos droits de cotisation au CELI en fonction de la juste valeur marchande au moment du transfert, tout comme le ferait une cotisation en argent comptant. Si vous n'avez pas assez de droits, vous ferez face à la pénalité habituelle sur le montant excédentaire, alors confirmez vos droits disponibles auprès de l'ARC (par Mon dossier) avant d'amorcer le transfert.
Demandez à votre courtier une confirmation indiquant la juste valeur marchande utilisée et la date du transfert, puisque vous aurez besoin de ce chiffre pour déclarer correctement tout gain en capital dans votre déclaration de revenus. Ceci est de l'information générale pour vous aider à comprendre le mécanisme — pour votre situation fiscale précise, confirmez les règles actuelles et vos chiffres auprès de l'ARC ou d'un fiscaliste avant d'agir.
Questions fréquentes
Puis-je choisir quelles actions transférer si je détiens la même action en quelques lots à des prix d'achat différents?
Votre courtier peut habituellement vous dire quel lot précis (ou un coût moyen entre les lots) est transféré, et cela importe parce que cela détermine si la disposition réputée produit un gain ou une perte. Demandez à votre courtier comment il identifie le lot avant de soumettre la demande de transfert, puisque vous ne pouvez pas l'annuler après coup.
Le piège de la perte apparente s'applique-t-il si je vends pour de l'argent comptant puis cotise l'argent comptant à mon CELI?
Non. Si vous vendez sur le marché libre pour de l'argent comptant, vous réalisez un gain ou une perte en capital normal comme toute autre disposition, et une véritable perte peut être réclamée (sous réserve de la règle habituelle de la perte apparente de 30 jours si vous ou une personne affiliée rachetez le même titre trop tôt). Le piège dont il est question ici est propre au transfert du titre lui-même, en nature, directement dans le CELI.
La même règle s'applique-t-elle aux cotisations en nature à un REER ou un CELIAPP?
Oui, le même traitement de disposition réputée à la juste valeur marchande et le même refus des pertes qui en résultent s'appliquent aussi aux cotisations en nature aux REER et aux CELIAPP. C'est une règle générale sur le transfert d'un bien dans tout compte enregistré, non quelque chose d'unique aux CELI.
Sources
Information générale destinée aux lecteurs canadiens; ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou de placement personnalisé. Les chiffres reflètent la date de révision; confirmez les limites et règles en vigueur auprès de l'ARC ou d'un professionnel qualifié avant d'agir.