Comment les gains en capital sont imposés au Canada

Ce qui constitue un gain en capital

Un gain en capital survient lorsque vous disposez d'un bien en immobilisation, actions, fonds communs de placement, FNB, biens immobiliers qui ne sont pas votre résidence principale, ou actifs d'entreprise, pour plus que son prix de base rajusté (PBR) plus les frais de vente, comme les frais de courtage ou les frais juridiques.

Le PBR correspond généralement à ce que vous avez payé pour l'actif, y compris les commissions, plus toute amélioration en immobilisation au fil du temps (pertinent pour les biens immobiliers). Si vous avez acheté la même action à différents prix au fil de plusieurs achats, le PBR est habituellement le coût moyen de l'ensemble des actions que vous détenez, et non le prix des actions précises que vous vendez.

La vente n'est pas la seule façon de déclencher un gain. Une « disposition réputée » survient lorsque vous faites don d'un actif, lorsque vous quittez le Canada de façon permanente (émigration) ou lorsque vous décédez; dans chaque cas, l'ARC vous traite comme si vous aviez vendu l'actif à sa juste valeur marchande à cette date, même si aucune somme n'a changé de mains.

Le taux d'inclusion : seule la moitié est imposée

Le Canada n'impose pas la totalité du gain en capital. Seule une portion, appelée taux d'inclusion, s'ajoute à votre revenu et est imposée à votre taux marginal. Le taux d'inclusion établi de longue date est de 50 %, ce qui signifie que si vous réalisez un gain de 10 000 $, 5 000 $ s'ajoutent à votre revenu imposable de l'année.

Cette portion imposable s'empile sur vos autres revenus (emploi, travail autonome, location, etc.) et est imposée dans la tranche marginale où elle atterrit, au fédéral et au provincial, de sorte qu'un gain important peut pousser une partie de votre revenu dans une tranche plus élevée.

À savoir : en 2024, le gouvernement fédéral a proposé de porter le taux d'inclusion aux deux tiers sur les gains dépassant un seuil, mais cette hausse a été annulée avant d'entrer en vigueur, et le taux d'inclusion demeure de 50 %. Des règles fiscales comme celle-ci peuvent changer avec un budget fédéral, alors confirmez toujours le taux d'inclusion et les tranches actuels sur le site Web de l'ARC avant de prendre une décision fondée sur un chiffre précis.

Là où la facture fiscale ne s'applique pas, ou est reportée

Les gains en capital dans un CELI ne sont pas imposés du tout, ni à l'entrée, ni pendant le placement, ni au retrait, ce qui explique pourquoi un CELI est souvent le premier endroit où détenir des placements à forte croissance.

Les gains en capital dans un REER ou un CELIAPP ne sont pas non plus imposés comme des gains en capital à quelque moment que ce soit, mais ils ne sont pas libres d'impôt pour toujours. Lorsque vous retirez éventuellement d'un REER (ou d'un CELIAPP utilisé pour autre chose qu'un achat d'habitation admissible), le retrait complet est imposé comme un revenu ordinaire, peu importe quelle part provenait de la croissance.

• Vendre votre résidence principale : le gain est généralement libre d'impôt en vertu de l'exemption pour résidence principale, à condition que la propriété ait été votre résidence principale pour chaque année où vous l'avez possédée. Vous devez tout de même déclarer la vente dans votre déclaration de revenus, même lorsqu'aucun impôt n'est dû.
• Pertes en capital : si vous vendez un placement pour moins que son PBR, vous subissez une perte en capital, qui peut compenser les gains en capital réalisés la même année, être reportée jusqu'à trois années antérieures, ou reportée indéfiniment sur des gains futurs.
• La règle de la perte apparente : si vous vendez un placement à perte et achetez le même bien ou un bien identique dans les 30 jours avant ou après, l'ARC refuse généralement la perte et l'ajoute plutôt au PBR des actions de remplacement.

La déclarer correctement

Vous déclarez les gains et les pertes en capital à l'annexe 3 de votre déclaration de revenus des particuliers, et votre courtier émettra généralement un feuillet T5008 résumant les dispositions de l'année, mais l'ARC vous tient responsable du suivi exact du PBR, et non l'émetteur du feuillet.

Tenir votre propre registre courant des dates et prix d'achat, des distributions réinvesties et de tout dividende réinvesti (dans le cadre d'un régime de réinvestissement des dividendes) est l'habitude la plus utile ici, puisque les erreurs de PBR se composent au fil des années d'achat et de vente d'un même titre.

Si vous détenez des actions admissibles de petite entreprise ou des biens agricoles ou de pêche admissibles, une exonération cumulative des gains en capital distincte peut mettre une partie du gain entièrement à l'abri de l'impôt; les règles et le montant exonéré sont précis et ajustés périodiquement, alors confirmez votre admissibilité et la limite actuelle directement auprès de l'ARC ou d'un fiscaliste avant de vous y fier.

Questions fréquentes